资料免费领取 | 个税新政下的纳税申报操作详解
盖雅工场WFM2020年11月23日


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为进一步支持稳就业、保就业,2020年7月国家税务总局制发了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》,完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法。


本期「HR政策工具库」将从纳税申报的角度,为大家详细讲解从2020年7月1日开始,部分任职受雇从业类型的居民首次取得收入的纳税申报操作。文末将为大家提供个税新政下的纳税申报操作手册


首先,在个税新政中,明确区分出了两类人:

  • 一类是首次取得工资、薪金所得的居民个人;
  • 还有一类是正在接受全日制学历教育的学生。


针对这两类人,都是可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法
(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款的。


在此政策下,盖雅利事为各位HR具体可以区分出4类人,具体我们可以通过以下的图解进行了解:


针对首次就业员工、非全日制学生、首次取得收入时,适用于以下的累计工资薪金计税方式,具体如下:

  • 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(累计到当月享受的所有减除费用)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。


针对全日制学生,适用于以下的累计工资薪金计税方式,具体如下:

  • 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用(在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算除费用)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除



针对首次返聘员工,首次取得收入时,适用于以下的劳务报酬计税方式,具体如下:

  • 预扣预缴应纳税额=收入额*预扣率-速算扣除数
  • 收入额=收入-费用
  • 费用:收入4000元以下减800,4000元以上减20%


那么针对这4类人,在个税新政下的纳税申报也是不同的,盖雅利事为大家一共总结了这4类人涉及的3种纳税申报注意事项,具体如下:



针对此次国家税务局的个税新政,我们可以看出,此次新政的目的是提前为部分居民个人进行汇算清缴。


该措施一方面降低了部分居民个人的税负,另一方面也降低了次年进行汇算清缴人员的人数,可以说该政策是同时实现了利民利国两个方面。


同时,综合对本次新政的涉及范围和汇算清缴政策的详细解读,盖雅利事在此特别提醒各位HR需注意以下两类人:

  • 首次返聘员工:首次返聘员工是指当年度之前月无任何工资、薪金的所得的返聘居民个人,针对这一类人,是不在本次个税新政的纳税人范围内的,所以仍需进行劳务报酬税的月度预扣预缴,但由于劳务报酬在汇算清缴的范围内,所以,这类人在次年是需要进行汇算清缴的。
  • 全日制学生:由于汇算清缴的年减除费用为固定值6万元,针对全日制学生来说,本次个税新政下的减除费用是按照实习月数进行累计。所以,针对这类人,次年也是有可能需要进行汇算清缴的。


本期政策工具包

最后,为了方便HR在个税新政下的纳税申报工作,我们也为大家提供个税新政下的纳税申报手册:

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纳税申报手册

如需了解其他方面的政策

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下期,小雅也为大家划好了重点

再复杂的政策都不用担心


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