资料免费下载 | 累计计税下的公司承担税倒推
盖雅工场WFM2020年9月30日

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2019年新个税法正式实施,居民的工资薪金所得,需按照累计预扣法计算预缴税款,并按月进行申报;居民的劳务报酬所得,需按月进行预扣预缴申报。对于居民的这两项所得,均可参与汇算清缴进行累计计税。

那么在实际操作场景中,公司HR需如何操作这两项所得的公司承担税倒推呢?对于这两项所得的倒推,公司HR需注意哪些呢?

本期「HR政策工具库」将详细为大家讲解累计计税下的公司承担税倒推,文末将为大家提供居民工资薪金公司承担税倒推工具居民劳务报酬公司承担税倒推工具。首先,公司承担税的含义是公司为员工承担部分所得所产生的个税,即员工可以享受部分公司承担税的税后所得。那么,在反推公司承担税的税前所得之前,我们首先需要了解正算个税的公式是什么。

1、 对于居民的工资薪金所得正算个税,我们可以通过以下的公式来了解一下:

  • 本期应预扣预缴税额 =(累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
  • 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除


2、 对于居民的劳务报酬所得正算个税,我们可以通过以下公式来了解一下:

  • 预扣预缴应纳税额 = 收入额 * 预扣率 - 速算扣除数
  • 收入额 = 收入 - 费用
  • 费用:收入4000元以下减800,4000元以上减20%



那么,知道了正算公式之后,如何倒推呢?本期「HR政策工具库」将为大家提供万能的倒推公司承担税税前的逻辑公式:

  • 税前收入 + 倒推公司福利税前 - 社保公积金 - 个税 - 公司承担税 = 税后收入 + 公司福利税后
  • 倒推公司福利税前 - 公司承担税 = 公司福利税后


同时,由于居民的工资薪金所得和居民的劳务报酬所得均可进行汇算清缴、享受6万元的年基本减除费用,所以在进行公司承担税倒推税前收入后,有很大的可能性使得员工的税前收入增加,从而使得员工年度汇算清缴后需要补缴纳个税。

特别是针对年度更换报税主体、年度更换报税类型的员工,盖雅利事在此提醒各位HR,在遇到此类型员工时,需慎重为员工进行公司承担税税前收入倒推



本期政策工具包

最后,为了方便HR在特殊业务场景下的倒推公司承担税税前的工作,本期「HR政策工具库」将为大家提供居民工资薪金公司承担税倒推工具和居民劳务报酬公司承担税倒推工具,具体如下:


1、居民工资薪金公司承担税倒推工具:


2、居民劳务报酬公司承担税倒推工具:



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